¿Qué es el IVA?
Introduction
En este artículo examinaremos los aspectos básicos y específicos del IVA suizo.
La TVA (taxe sur la valeur ajoutée) est un impôt indirect sur la consommation. Elle concerne, en principe, tous les biens et services consommés ou utilisés en Suisse.
C’est le consommateur final qui supporte la TVA. Mais il revient aux entreprises d’assurer la collecte de cet impôt et de la reverser à l’Administration Fédérale des Contributions.
Activités exclues
Algunas actividades están excluidas del ámbito de aplicación del IVA, principalmente las actividades médicas, educativas, culturales, de seguros, financieras y de alquiler de inmuebles residenciales. Para más detalles, consulte Art.21 al.2 LTVA.
En función del volumen de negocios generado, una empresa puede estar exenta o no de la obligación de pagar el IVA. Existen varios métodos: el método efectivo y el método de la cuota neta.
Comparaison TVA suisse en Europe
Responsabilidad del IVA suizo
Una vez que una empresa ha pasado a ser sujeto pasivo del IVA, todas sus ventas y servicios tendrán que estar sujetos al IVA.
El IVA se calcula sobre el importe sin IVA de los servicios. Las facturas de la empresa deberán cumplir las condiciones establecidas por Art. 26 LTVA en cuanto a la forma y a la información contenida en las mismas.
Los requisitos formales de una factura son los siguientes:
- Datos de contacto completos del proveedor y número de IVA
- Coordonnées du client (nom, adresse)
- Fecha de facturación o fecha de finalización del servicio si no son idénticas
- Descripción del servicio, tipo, finalidad y volumen del servicio
- Le montant facturé
- Le taux appliqué à la prestation (le montant ne suffit pas)
Obligación tributaria
Cualquiera que dirija una empresa en Suiza, incluso sin ánimo de lucro, independientemente de su forma jurídica, debe en principio estar sujeto al IVA.
Cabe señalar, no obstante, que la obligación fiscal no es obligatoria para las empresas que generan menos de 100.000 CHF/año de servicios imponibles en Suiza.
Para determinar los 100.000 CHF, deben incluirse en el cálculo los ingresos mundiales de la empresa, ya que son determinantes para la obligación tributaria. Estos podrían ser, por ejemplo :
- Todas las entregas de bienes y prestaciones de servicios imponibles en territorio suizo
- Todas las entregas de bienes y prestaciones de servicios exentas según el Art.23 LTVA.
- Servicios excluidos del ámbito de aplicación del impuesto según el Art.21 al.2 LTVA
- Importe que determina la cuota de IVA
Assujettissement volontaire à la TVA
El artículo 11 de la Ley del Impuesto sobre el Valor Añadido establece que toda persona o empresa que ejerza una actividad empresarial puede inscribirse voluntariamente en el IVA suizo.
- Durante al menos un período impositivo
- Sin umbral mínimo (ventas)
- La inscripción voluntaria es posible durante el año
Optar por servicios excluidos del IVA
El art.22 al.1 LTVA prevé la sujeción voluntaria al IVA de las personas que ejerzan una actividad excluida del ámbito de imposición en virtud del art. 21 LTVA.
Sin embargo, esta opción no está disponible para :
- Sector de los seguros
- Área financiera
- Juegos de azar
- Bienes inmuebles utilizados o destinados a ser utilizados exclusivamente con fines residenciales
Inicio de la obligación del IVA
Empresa con sede social, domicilio o establecimiento permanente en Suiza
Al inicio de la actividad empresarial
Exemple d'assujetissement 1
Création de la Société ABC SA
31.12.2022
No supera el umbral de 100.000 CHF en el primer año
31.12.2023
En 2023 se superará la barrera de los 100.000 CHF
01.01.2024
La société ABC SA sera assujettie à la TVA dès le 01.01.2024
Exemple d'assujetissement 2
Création de la Société ABC SA
31.03.2022
Genera más de 25.000 CHF de beneficios imponibles
01.04.2022
Decide convertirse en contribuyente a partir del primer día del cuarto mes.
01.04.2022
Está cuidando y modificando sus facturas para repercutir el IVA
Il est important pour une entreprise Suisse de faire une évaluation de son chiffre d’affaires après 3 mois d’activité. Si le chiffre d’affaires dépasse 25’000 CHF la société a le choix entre:
(1) s’assujettir à la TVA à partir du premier jour d’activité. Elle pourra ainsi récupérer la TVA payé durant ce temps, mais devra également payer la TVA sur son chiffre d’affaires imposable en Suisse réalisé durant les 3 premiers mois d’activité.
(2) Commencer son assujettissement après le 1er jour du 4ème mois. Elle évite ainsi de régler la TVA sur son chiffre d’affaires pour lequel elle n’a pas pu prélever la TVA mais ne pourra pas récupérer la TVA sur les achats et investissements fait durant les 3 premiers mois.
Fin de la obligación del IVA
Empresa con sede social, domicilio o establecimiento permanente en Suiza
por cese de actividad
En cas de liquidation
cierre del procedimiento de liquidación
Todas las demás empresas
al final del año civil en que prestaron por última vez un servicio en territorio suizo
Si le chiffre d’affaires de l’assujetti n’atteint plus le montant déterminant de 100’000 CHF et qu’il y a lieu de supposer que le chiffre d’affaires déterminant ne sera pas atteint non plus pendant la période fiscale suivante, l’assujetti doit l’annoncer.
Il peut le faire au plus tôt pour la fin de la période fiscale au cours de laquelle le montant déterminant risque d’être atteint. Sa renonciation prendra effet dès la période fiscale suivante. S’il ne le fait pas, il est réputé vouloir rester assujetti de façon volontaire.
Il convient d’être rendu attentif qu’en cas de fin d’assujettissement à la TVA, un calcul rétroactif pour tous les achats/investissement sur lesquels la TVA a été récupérée devra être fait. Cela s’explique par le fait que ces objets vont passer de servir à la cause entrepreneuriale à une cause privée, il faudra donc faire une correction de la déduction de l’impôt préalable (CORDIP).
Taux de TVA en Suisse en 2024
Los tipos del IVA en Suiza son los siguientes:
8.1% Taux normal
Art.25 al.1 LTVA
Es el tipo que se utiliza generalmente para la prestación de servicios y la venta de bienes.
Par exemple, est soumis au taux de 8.1% : Conseil fiscal, Prestation de peinture, Repas pris sur place, Toute vente de bien ou services n’étant pas soumis aux taux de 2.6% ou 3.8%
2.6% Taux réduit
Art.25 al.2 & al.3 LTVA
Esta tasa se aplica en los casos explícitamente contemplados por la ley, en particular :
- Productos alimenticios (excepto bebidas alcohólicas)
- Medicamentos - Art.49 OTVA
- Periódicos y revistas no publicitarios - Art.50 OTVA
3.8% Taux spécial
Art.25 al.4 LTVA
Ce taux concerne le secteur de l’hébergement. Par secteur de l’hébergement on entend le logement avec petit déjeuner même si celui-ci est facturé séparément.
¿Cómo me doy de alta en el IVA suizo?
- Extracto del Registro Mercantil y su número IDE
- Para las empresas ordinarias no inscritas en el registro mercantil, su número de la seguridad social
- Chiffres d’affaires réalisé la première année ou perspectives de chiffre d’affaires
- Représentant fiscal pour les entreprises étrangères
Une fois les différents formulaires remplis et envoyés, il est possible que l’AFC vous contacte avant de vous assujettir à la TVA.
A continuación, recibirá directamente en su domicilio la confirmación de su inscripción y su primer código de deducción del IVA.
¿Dónde puedo encontrar el número de IVA de otra empresa?
Vous cherchez le numéro TVA d’une entreprise afin de savoir si celle-ci est assujettie ou non à la TVA ? Vous pouvez vous rendre sur le site officiel de la Confédération, dans le registre IDE.
Simplemente escriba el nombre de la empresa en la barra de búsqueda, haga clic en el nombre de la empresa, desplácese hasta "Datos sobre el IVA" y compruebe si la empresa tiene un número de IVA.
El número de IVA es el número CHE de la empresa con el IVA al final.
Ejemplo: CHE-000.000.000 IVA
Remplir un décompte TVA
En tant qu’assujetti à la TVA vous êtes tenu de rendre chaque trimestre ou semestre un décompte détaillé des prestations fournies. Pour cela vous avez le choix entre deux méthodes.
En règle générale le décompte est établi selon la méthode effective.
Las declaraciones del IVA suizo pueden presentarse directamente en línea.
Método effectivo
Este método le permite deducir el IVA pagado por sus gastos e inversiones del impuesto que debe pagar por los servicios prestados.
Esta declaración debe hacerse trimestralmente.
Exemple de calcul méthode effective
- 10’000 CHF (HT) de ventes imposables et 5'000 CHF (HT) d’achats avec de la TVA déductible du 01.01.2024 au 31.03.2024
- 810 CHF de TVA due
- 405 CHF de TVA Déductible
- 405 CHF en faveur de l’Administration Fédérale des Contributions
Observaciones :
El impuesto sobre las adquisiciones no tiene ningún impacto según el método efectivo.
El impuesto de importación pagado a la aduana también es recuperable.
Método Tasa de deuda tributaria neta
Exemple de calcul méthode taux dette fiscale nette
Cette méthode ne vous permet pas de récupérer la TVA. Mais elle est relativement simple à appliquer. Il vous suffit de prendre votre chiffre d’affaires et de le multiplier par le taux qui vous a été assigné par l’AFC selon votre activité. (voir liste des taux)
Este desglose debe realizarse semestralmente.
- Entreprise de nettoyage, taux appliqué de 5.9 % | Chiffre d’affaires : 80'000 CHF (TTC) de ventes imposables du 01.01.2022 au 30.06.2022
- 80'000 CHF * 5.9% = 4'720 CHF de TVA due en faveur de l’AFC
Para beneficiarse de este método, se aplican dos condiciones:
(1) Le chiffre d’affaire annuel ne dépasse pas 5’005’000 CHF.
(2) Le montant de TVA calculé avec le taux dette fiscale nette ne dépasse pas 103’000 CHF.
Observaciones :
Puede utilizar un máximo de 2 tarifas. Por ejemplo, un restaurante que vende comida para llevar y servicios en el local, o un taller mecánico que realiza trabajos de mecánica y carrocería.
Si utiliza servicios del extranjero, tendrá que pagar impuestos por ellos.
El impuesto sobre las importaciones tampoco es recuperable.
Paiement TVA et délais
Vous avez 60 jours après la date de période du décompte pour déposer votre décompte TVA et payer la TVA due à l’aide de la QR-facture située en deuxième page de la feuille récapitulative.
Le délai dépassé, un intérêt moratoire est dû sur le montant de la TVA due.
Une demande de délai pour le dépôt du décompte est possible. Celui-ci vous évite une demande d’acompte provisoire et d’éventuelles sommations mais pas la comptabilisation des intérêts moratoires.
Ce principe s’applique également à l’AFC qui est tenue de vous rembourser dans les 60 jours après le dépôt de votre décompte TVA faut de quoi elle vous doit des intérêts moratoires à partir du 61ème jour.
Avantages de s’inscrire à la TVA
- Recuperación del IVA de sus inversiones y gastos
- Ganar credibilidad ante los clientes empresariales
Inconvénients de s’inscrire à la TVA
- Augmentation des tarifs (du moins pour les privés qui ne la récupèreront pas)
- Mayor carga administrativa
- Cuestiones relacionadas con el IVA (exento o no; fin de la obligación tributaria; CORDIP; REDIP; PASM)
Impôt sur les acquisitions : qu'est-ce que c'est ?
El impuesto de adquisición equipara a las empresas suizas y extranjeras.
Méthode de décompte effective
El impuesto sobre las adquisiciones debe declararse en el número 381 de la declaración del IVA como impuesto devengado, y el impuesto soportado puede reclamarse. Por lo tanto, la operación no tiene ninguna repercusión.
Méthode du décompte des taux de la dette fiscale nette
El impuesto sobre las adquisiciones debe declararse en el número 381 de la declaración del IVA como impuesto devengado, y el impuesto soportado no puede reclamarse. La operación culmina con la obligación de pagar el IVA al tipo que se aplicaría al mismo servicio en Suiza.
Entreprises non soumises à la TVA
Deberá pagar el impuesto de adquisición si supera el umbral anual de 10.000 CHF deducibles por servicios prestados en el extranjero. Una vez superado el umbral, el contribuyente debe presentar una declaración a la FTA en los 60 días siguientes al final del año natural.
Prestations soumises à l'impôt sur les acquisitions
- Servicios de consultoría desde el extranjero (por ejemplo, asesoramiento jurídico y fiscal, etc.)
- Servicios del extranjero (por ejemplo, diseño visual, sitio web, etc.)
- Servicios publicitarios del extranjero (por ejemplo, Google, Facebook, etc.)
Por otra parte, los servicios excluidos de imposición en virtud del artículo 21 de la Ley del IVA o exentos de imposición en virtud del artículo 23 de la Ley del IVA no están sujetos al impuesto sobre adquisiciones.
Impuesto de importación: ¿cómo funciona?
Cuando una empresa suiza importa mercancías a Suiza, el importador debe pagar el IVA.
Rôle de l'Administration Fédérale des Douanes (AFD)
La TVA sur les importations est prélevée par l’Administration Fédérale des Douanes (AFD). Cette mesure vise principalement à ne pas désavantager les entreprises suisses qui font leurs achats en Suisse et qui paient donc la TVA, par rapport à celles qui importent des biens provenant de l’étranger.
Taux de TVA sur les importations
Le taux TVA appliqué lors de l’importation est le même que celui qu’on appliquerait si ce bien était acheté en Suisse. Il peut être normal ou réduit pour les produits alimentaires, médicaments, etc.
Calcul de la TVA
Le calcul de la TVA se fait sur la base du prix de facturation par le fournisseur de la marchandise, à cela s’ajoutent les frais jusqu’au lieu de destination en Suisse. La TVA étrangère n’est pas prise en considération dans ce calcul pour autant qu’elle soit clairement affichée sur la facture ou dans le contrat de vente.
Un justificatif doit bien entendu être remis à l’office des douanes lors de l’importation (Ex : Facture, contrat de vente, etc.). De plus, l’importation de certains biens est franche d’impôt, voir Art.53 LTVA.
Pour la méthode de décompte effective
Se puede reclamar el impuesto sobre las importaciones.
Condición: El importador está en posesión de la resolución fiscal del IVA de la Administración Federal de Aduanas, emitida a nombre y dirección del importador.
Pour la méthode du décompte des taux de la dette fiscale nette
El impuesto de importación no es recuperable para los sujetos pasivos que repercuten el IVA al tipo neto de la cuota tributaria: el impuesto de importación sigue siendo un gasto.
Pour les entreprises non soumises à la TVA
Para quienes no están sujetos al IVA, el impuesto de importación sigue siendo una carga.
Notre conseil fiscal en matière de TVA
Es importante tomar las decisiones correctas desde el principio de su actividad empresarial, sobre todo en lo que se refiere a :
- L’assujettissement
- Les prestations convenues ou reçues
- Le choix de la méthode de décompte effectif ou taux de la dette fiscale nette.
Estas decisiones tendrán un impacto directo en su negocio. Si cuenta con el apoyo de un especialista desde el principio, evitará cometer errores. No dude en prendre contact avec TaxFlow.
Además, en función de a qué se dedique y de su volumen de negocio, hay varias cuestiones relacionadas con el IVA que debe tener en cuenta. Cumplir las normas del IVA le ahorrará sanciones en caso de auditoría.
FAQ - Concordance TVA
Pour remplir un décompte TVA, vous devrez suivre les directives suivantes en fonction de la méthode choisie.
Méthode effective:
- Le décompte doit être effectué tous les 3 mois
- Il faudra soustraire la TVA déductible à la TVA due
- Si le montant est positif, vous avez une « dette » envers l’AFC
- Si le montant est négatif, l’AFC a une « dette » envers vous
Méthode du taux de la dette fiscale nette:
- Le décompte est à effectuer tous les 6 mois
- Vous devrez appliquer le taux assigné à votre activité par l’AFC aux prestations imposables
Ajouter la TVA :
Montant TTC = Montant HT × (1+taux de TVA)
Soustraire la TVA :
IVA = (TTC x taux de TVA) / (1 + taux TVA)
Taux : Normal 8.1 %, réduit 2.6 %, spécial (hôtellerie) 3.8 %.
Vous devrez simplement inscrire votre entreprise au Registre du commerce. Un numéro TVA vous sera attribué à ce moment là. Le numéro aura la forme : CHE-123.456.789.
Les résidants suisse ayant effectué des achats en France peuvent obtenir le remboursement de la TVA en scannant leur bordereau de vente à l’exportation à une borne de détaxe PABLO.
Important : Les biens doivent être exportés hors de l’Union européenne dans les 3 mois suivant l’achat.
La TVA sur les services dépend du lieu où le service est considéré comme effectué.
Pour les entreprises, la TVA est due dans le pays du client. Pour les particuliers, la TVA est généralement due dans le pays du prestataire de services.
Les prestataires de services doivent déclarer et payer la TVA collectée selon les règles de leur pays d’enregistrement.
